第二章 文献综述

Nobes和Parker（2004）指出，各国会计实务之间的差别可以用环境因素进行解释，这些环境因素包括各国的法律制度、外部融资渠道、税收制度、职业会计团体的发展、通货膨胀、政治和经济事件。除了上述这些环境因素之外，另一个对各国会计实务和财务报告产生重大影响的环境因素是文化价值观。

研究者通常利用Hofstede（1980）关于各国文化价值观差异的理论检验文化对会计实务的影响。Hofstede（1980）根据对IBM公司在39个国家中的116000名员工问卷调查的结果，用统计分析方法找出了四个足以区分各民族文化特性的文化价值观维度：个人主义与集体主义（Individualism vs. Collectiv-ism）、权利距离大小（Great vs. Small Power Distance）、规避不确定性的意识（Strong vs. Weak Uncertainty Avoidance）和阳刚与阴柔（Masculinity vs. Femi-nism）。Hofstede的框架为各国文化价值观的度量提供了定量的衡量标准。Gray （1988）在Hofstede研究的基础上，提出了四种会计价值观。他认为文化价值观会对会计文化或会计价值观产生影响，而会计价值观又会对一国的会计制度及实务产生影响。

文化价值观对财务报告的影响主要是从以国家作为分析单位和以个人作为分析单位两个角度进行研究的。本章首先综述了国内外对这一问题的研究进展，并在文献述评的基础上，对文化如何影响人类思维模式的心理学文献进行了综述，从而为本书的理论分析部分奠定基础。