4.3　存货内部控制

企业要做好存货的内部控制，在收、发、存环节制订严格的管理方法。存货入账应依据完备的验收手续；定期与存货管理部门就存货的品种、数量、金额进行核对，尤其是品种繁多，存放地点复杂，出入库发生频率高的存货。单价在1000元及以上的低值易耗品采用建立资产台账、实物台账的办法。财务部门应每年至少一次与资产管理部门就低值易耗品的品种、数量、金额进行核对。

4.3.1　存货的盘点方法

存货盘点的方法有以下两种。

（1）永续盘点法。

永续盘点法也称账面盘点法，是指企业设置数量金额式的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记材料的收、发、领、退的数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。

为了核对存货账面记录，永续盘存制同时要求进行存货的实物盘点。会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账实相符，如有不符应查明原因及时处理。

（2）实地盘存制。

“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。

4.3.2　盘点注意事项

建筑施工企业存货盘点用得比较多的方法是永续盘点法。具体注意事项如下：

（1）存货盘点应制订详细的盘点计划，由物资管理部门、财务部门及相关业务部门共同参与，全面掌握存货状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况；

（2）各单位对盘点结果应及时编制盘点表，分析盘盈、盘亏原因，提出处理意见，按管理权限报经批准后，在期末结账前处理完毕；

（3）存货的毁损和报废，要及时取得相关证明，如仓库和相关业务部门的检查报告、生产技术部的技术鉴定等文件，作为报批和账务处理的依据。各单位应制订存货毁损和报废的处理程序，并按照程序批准存货的毁损和报废；

（4）已完工未决算项目盘点应当现场观察施工进度，确认已完工部分和未完工部分，从工程形象判断建造合同完工进度是否合理；

（5）财务部门应在存货发出时及时记录生产成本或项目施工成本。

4.3.3　存货现场调配的管理

建筑施工企业存货现场调配的管理如下：

（1）工程结束，各项目部不得擅自外借、外租、变卖周转材料。周转材料必须征得物资管理部门同意后方可转场。不用的周转材料应及时办理入库手续。

（2）物资管理部门仓库领用的周转性材料、工地自购的周转性材料必须保持材料的完整性。

（3）物资管理部门、各工地必须建立周转性材料进出账目，做好进出场盘点工作，在账本上反映盈亏数量，要做到记录真实，账实相符。

（4）各项目部周转材料使用完毕应及时清理、保养、归还，需由物资管理部门调配周转材料的项目部，应提前7天书面上报工程管理部；周转材料要保持周转性、完整性。

（5）周转材料调拨时，由调出方填写调拨单，一份交物资管理部门，一份留存，一份交调入方。调出方负责运送交接时，调入方必须验收。