一、财务报表是什么
财务与会计的区别
·财务讲的是融资、投资、利润分配的管理问题
·会计最重要的职能就是反映企业过去的财务状况
1.财务和会计是一回事吗
人们常常将财务和会计这两个概念混淆在一起，认为这两者之间没有什么区别，其实这是两个不同的概念。在讨论财务报表之前，让我们先来区分一下这两个概念。
财务是什么？财务涉及的主要是融资、投资及利润分配的管理问题。
融资管理就是指企业的资金筹集问题。通常来说，企业资金的筹集方式有两种：一是举债，二是所有者投入。这些内容后面会讲到，这里就不进行详细论述了。
融资管理有一个目标，就是保证企业的资产负债率稳定在一个合适的水平上。资产负债率是人们常用的一个比率，用来衡量企业资本结构的好坏。资产负债率高对企业有什么影响呢？企业的资产负债率太高，债权人的风险就高，自然会担心企业到期不能偿还债务，像银行这样的金融机构也就不敢再给这样的企业贷款，即高的资产负债率可能会降低企业的融资能力。那么，资产负债率是不是越低越好呢？也不是，太低的话，债权人虽然高兴了，但是股东的利益得不到保障。我们来看个例子。
如果有一家企业，资产是100万元（人民币，下同），其中股东自己投资40万元，向银行借款60万元。一期运营后，净利润是10万元，那么股东的回报率就是用挣的10万元除以自己投资的40万元，为25%。如果降低资产负债率，股东投资80万元，向银行借款20万元，净利润还是10万元，此时股东的回报率降到了12.5%，股东当然不乐意了。
所以，资产负债率要适中，要找到一个合适的资本结构，既能让企业借到钱、正常经营，又能让股东多赚钱。融资管理讲的就是这些内容。
那么，投资管理讲的是什么呢？它讲的是企业怎么投资，应该投资什么项目，不应该投资什么项目。关于这一点，有不同的判断指标，比如投资回收期、内部收益率等。最好的判断指标是NPV（Net Present Value），翻译成中文是“净现值”。净现值大于零的项目就是好项目，因为净现值大于零意味着这个项目的收益率大于股东要求的报酬率。
利润分配管理主要是讲什么时候分配利润、分配多少、怎么分配之类的问题。
综上所述，财务讲的是融资、投资和利润分配的管理问题。管理意味着要进行决策，而决策是面向未来的，所以财务工作是面向未来、展望未来的，作财务决策是为未来的经营活动服务的。
那么，会计是干吗的？会计做的工作就是把每个月发生的业务记录下来，然后把这些业务涉及的财务数据编制成财务报表，反映企业过去的财务状况、经营成果和现金流量情况。对于中小企业来讲，主要有四张财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。（或称所有者权益变动表，下文为方便理解，统称为股东权益变动表）
大家可以通过图1-1清楚地看到会计与财务之间的区别。
图1-1 会计与财务的区别
2.财务报表是给外人看的
财务报告是反映企业一定时点的财务状况和一定期间的经营成果与现金流量的书面文件，其中财务报表是财务报告的核心内容。如图1-2所示。财务报表的内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表，以及对会计报表和其他财务情况的进一步说明等附注文件。
图1-2 财务报告的构成
注：小企业编制的报表可以不包括现金流量表。
财务报表（这里的财务报表是指财务报告中的财务报表），主要是给投资者和债权人看的一种对外报告，所以必须保证财务报表的可理解性，要让别人看得懂。既然要让别人看得懂，那么就不能以企业的规则为标准，而应按照公认的会计准则来完成财务报表的编制。比如，发生的××业务怎么记账，记多少金额，什么时候记账，这些都有统一的要求。当然，最后做出来的报表还得有可比性，A企业做出来的报表和B企业做出来的报表必须要有可比性，每个科目的数据是怎么算出来的，标准要一致。从这个角度来说，财务报表对内部管理的用处不是太大。
知识链接
管理会计是内部报告会计，其工作还是以前的那些经济业务。但是在记账的时候是从管理的角度出发，按照企业管理的需要来记账，然后得到一些报表，为企业内部管理工作提供依据。比如，在管理会计中需要记录变动成本是多少，固定成本是多少，以便控制费用、降低成本、制定预算及进行业绩考核。而财务会计是不需要区分变动成本和固定成本的。
当然本书不是要教你怎么把报表做出来，而是教你如何看懂这四张报表—资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表，并能进行分析。这项工作有两个层次：第一个层次是看懂，第二个层次是看懂并能分析。