1.1.5 现金溢余
1.业务概述
在单位的所有资产中，现金的流动性最强，加强现金的管理对保护其安全、完整，防止意外或损失有着极为重要的意义。为了及时、准确地反映库存现金的余额，加强监督，保护现金的安全，出纳人员每日应对现金进行清点，除此之外，单位内部审计人员还应当定期或不定期地检查以确保现金的账实相符。现金清查的主要手段是实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。
2.账务处理
每日账款核对中发现现金溢余，按照实际溢余的金额，财务会计应当借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“其他预算收入”科目。
如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，财务会计应当借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目。预算会计不需要做账务处理。支付时，财务会计应当借记“其他应付款”科目，贷记“库存现金”科目。预算会计应当借记“其他预算收入”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。属于无法查明原因的，报经批准后，财务会计应当借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。预算会计不需要做账务处理。现金溢余的账务处理如表1-7所示。
表1-7 现金溢余的账务处理
3.案例解析
【例1-8】 某单位出纳人员在当日结账时发现现金溢余1 200 元，经调查发现其中1 000 元应支付给内部职员李四 （已支付），剩余金额无法查明原因，报经批准后计入其他收入。应做如下会计处理。
发现现金溢余时：
财务会计：
借：库存现金 1 200
贷：待处理财产损溢 1 200
预算会计：
借：资金结存——货币资金 1 200
贷：其他预算收入 1 200
报经批准后：
财务会计：
借：待处理财产损溢 1 200
贷：其他应付款——李四 1 000
其他收入 200
借：其他应付款——李四 1 000
贷：库存现金 1 000
预算会计：
借：其他预算收入 1 000
贷：资金结存——货币资金 1 000