1.2.1 将款项存入银行或其他金融机构

1.业务概述

行政事业单位的资金来源包括财政拨款以及其他来源。具体而言，其他来源可能包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入、经营收入和其他收入等。随着信息化程度越来越高，现在这些业务中的绝大部分会通过银行账户之间的划拨进行，而涉及现金收付的则越来越少。当银行账户存款增加时，应当根据相关银行账户回单进行会计业务处理。

2.账务处理

将款项存入银行或者其他金融机构，按照实际存入的金额，财务会计应当借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”“应收账款”“事业收入”“经营收入”“其他收入”等相关科目，需要上缴财政的，贷记“应缴财政款”科目。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“事业预算收入”“其他预算收入”等相关科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。将收到的款项存入银行账户的账务处理如表1-9所示。

表1-9 将收到的款项存入银行账户的账务处理

3.案例解析

【例1-10】 某事业单位2 × 19 年12 月1 日将因提供相关服务获取的3 万元收入存入甲银行账户，账务处理如下。

财务会计：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

贷：事业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

预算会计：

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　 30 000

贷：事业预算收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000